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一、案例背景及方案
某物流運輸公司在循序擴張發(fā)展的過(guò)程中,針對主要客戶(hù)在全省的分布情況,準備設立若干分公司或子公司來(lái)更好地為客戶(hù)做好服務(wù),以便更快速地溝通處理運輸過(guò)程中出現的問(wèn)題,特別是在新冠疫情背景下,需要現場(chǎng)處理的運輸事項也較多。這就面臨著(zhù)幾種選擇,是設立運輸分公司好,還是設立運輸子公司好?即設置什么類(lèi)型的分支機構既對公司的業(yè)務(wù)發(fā)展有利,也對公司的經(jīng)營(yíng)結果最佳呢?
考慮到各地區運輸業(yè)務(wù)都是均衡發(fā)展的,一般情況下不會(huì )出現有的地方虧損很大,另外的地方又會(huì )盈利較高的地區不平衡局面。經(jīng)過(guò)研究反復評估、財稅收益測算,擬在各地設立相應的運輸子公司。以便享受到小規模納稅人現階段增值稅免稅和小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。杭州代理記賬
二、稅收政策分析:
1、增值稅小規模納稅人標準:
小規模納稅人標準:年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)認定為增值稅小規模納稅人。
政策原文見(jiàn)《關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》財稅〔2018〕33號
“為完善增值稅制度,進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展,現將統一增值稅小規模納稅人標準有關(guān)事項通知如下:
一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。”
2、增值稅小規模納稅人免稅(2022年4月1日-12月31日):
政策原文見(jiàn):《關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號“為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現將有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規定的稅收優(yōu)惠政策,執行期限延長(cháng)至2022年3月31日?!?/span>
3、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:優(yōu)惠期限延長(cháng),條件放寬。
政策原文見(jiàn)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號“為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現將有關(guān)稅收政策公告如下:
一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
……
三、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日?!?/span>
4、分公司所得稅政策:由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅,分公司不獨立繳納企業(yè)所得稅。
政策原文見(jiàn)《企業(yè)所得稅法》“第五十條 除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。
居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?!?br/> 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》“第一百二十五條 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時(shí),應當統一核算應納稅所得額,具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定?!?br/>三、節稅效益分析及其他因素影響
1、稅款繳納測算對比分析:以2021年銷(xiāo)售及相關(guān)經(jīng)濟指標為基礎,考慮維持現狀不設立任何分支機構、設立分公司、設立子公司三種情況來(lái)對比分析如下表;
設立多家分公司現階段不用交增值稅,匯總計算繳納企業(yè)所得稅116.5萬(wàn)元,
設立多家子公司現階段不用交增值稅,各子公司可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠,繳納企業(yè)所得稅11.65萬(wàn)元。
維持現狀不設立任何分子機構,銷(xiāo)售收入超過(guò)增值稅小規模納稅人標準為一般納稅人,需要繳納增值稅151.82萬(wàn)元(假設增值稅稅負6%),需要繳納企業(yè)所得稅78.55萬(wàn)元。
2、設立子公司后需要完善在當地員工的合同簽訂及社保繳納手續。按稅法規定在當地申報繳納相關(guān)稅金,領(lǐng)取電子發(fā)票等,在當地保存相關(guān)的稅務(wù)文件資料等。
通過(guò)以上測算分析及評估,在業(yè)務(wù)主要發(fā)生地設立各子公司,整體稅負是最低的,即股東最后利益是最大的,也是可行的。
文章來(lái)源:昌堯財稅
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