快遞老板私戶(hù)收款被查！怎樣核實(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況？

快遞企業(yè)每天業(yè)務(wù)處理量逾百上千，現場(chǎng)核查未能取得企業(yè)原始業(yè)務(wù)數據，這使案件后續調查增加了難度！下一步調查怎樣核實(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況？從何處入手查證企業(yè)的真實(shí)收入？檢查人員陷入了沉思……

國家稅務(wù)總局臨沂市稅務(wù)局稽查局根據舉報線(xiàn)索，對L快遞公司實(shí)施稅收核查。面對企業(yè)人員不配合，企業(yè)電子營(yíng)運信息無(wú)法調取等不利局面，檢查人員深挖賬簿數據，追查資金線(xiàn)索，通過(guò)內查外調，最終查明了該企業(yè)檢查期內隱匿1.8億多元收入未申報的違法事實(shí)。杭州公司變更

月結清單牽出收入“缺口”

2021年9月，臨沂市稅務(wù)局稽查局收到一封舉報信。來(lái)信實(shí)名舉報當地一家名為L(cháng)快遞公司的企業(yè)偷逃巨額稅款。舉報人還隨信提供了該企業(yè)部分年度的快遞業(yè)務(wù)月結清單5000多份。稅務(wù)檢查人員分析舉報內容后，認為舉報線(xiàn)索指向明確，有較高可信度，決定先成立案源分析組，對該企業(yè)情況進(jìn)行初步分析和核查。

L快遞公司主要在臨沂市開(kāi)展快遞和物品遞送等服務(wù)業(yè)務(wù)，企業(yè)性質(zhì)為有限責任公司，法定代表人為王某，是增值稅一般納稅人企業(yè)。

近年來(lái)，隨著(zhù)臨沂線(xiàn)上購物和電商活動(dòng)的快速發(fā)展，該公司經(jīng)營(yíng)收入和業(yè)績(jì)呈現穩步上升狀態(tài)。案源分析組從征管軟件中調取該公司2017年1月至2020年12月的申報數據和開(kāi)票信息資料進(jìn)行了初步分析，發(fā)現該企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，均正常進(jìn)行納稅申報，涉稅指標也無(wú)明顯異常。檢查人員對舉報人提供的資料進(jìn)行了篩分和整理，從中選取數據較為齊整的2018年5月的業(yè)務(wù)清單，對企業(yè)的月結數據進(jìn)行了統計，發(fā)現該公司當月結算金額為2100多萬(wàn)元，但在征管系統中，當月該企業(yè)申報的收入卻僅為1232.5萬(wàn)元，“缺口”竟達800多萬(wàn)元。

檢查人員認為，快遞企業(yè)的服務(wù)對象眾多，除企事業(yè)單位外，還有大量零散的個(gè)人消費者。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每筆快遞費用金額小，并且絕大多數消費者都不索要發(fā)票——這一經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)使企業(yè)具有隱匿銷(xiāo)售收入的操作空間。抽樣分析顯示，企業(yè)月結清單數據與企業(yè)申報信息差異巨大，該公司具有較大隱匿收入嫌疑。鑒于案源涉及稅款金額較大，臨沂市稅務(wù)局稽查局決定立即成立專(zhuān)案組，對L快遞公司立案調查。

檢查人員綜合考慮快遞企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、網(wǎng)點(diǎn)位置等因素后，制訂了核查行動(dòng)方案，成立兩個(gè)核查小組分別實(shí)施突擊核查工作：一組人員赴企業(yè)辦公地檢查，依法調取L快遞公司檢查期內運營(yíng)信息、快遞電子信息系統數據、賬簿資料等經(jīng)營(yíng)核算信息和企業(yè)銀行對公賬戶(hù)單據等資金流水數據，從中尋找線(xiàn)索和違法證據；二組負責對企業(yè)在市內的部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行核查，調取運營(yíng)平臺管理數據、網(wǎng)點(diǎn)運營(yíng)數據和月結客戶(hù)結算信息等資料。

殘缺不全的營(yíng)運數據

兩個(gè)核查小組按照檢查預案，同步對L快遞公司辦公地和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施了突擊檢查。在對L快遞公司財務(wù)室實(shí)施檢查時(shí)，檢查人員在企業(yè)電腦中發(fā)現了一個(gè)快遞業(yè)務(wù)管理系統。

檢查人員了解到，在快遞企業(yè)日常運營(yíng)中，該系統可接收處理和存儲一線(xiàn)快遞人員的收件、派件業(yè)務(wù)明細信息。檢查人員心中一喜，如能取得這些信息，那么即可獲得企業(yè)日常真實(shí)運營(yíng)情況。但登錄該系統后，檢查人員發(fā)現該系統僅能查詢(xún)企業(yè)近3個(gè)月的經(jīng)營(yíng)數據，企業(yè)近幾年的經(jīng)營(yíng)信息卻無(wú)法獲取。

對此，企業(yè)財務(wù)人員解釋稱(chēng)，由于快遞行業(yè)的業(yè)務(wù)數據量太大，而業(yè)務(wù)系統內存容量有限，為提高系統運行速度，企業(yè)只留存近幾個(gè)月的營(yíng)運業(yè)務(wù)信息。不僅營(yíng)運數據少，檢查人員還發(fā)現，該企業(yè)財務(wù)部門(mén)電腦中竟然沒(méi)有安裝財務(wù)核算軟件，也沒(méi)有財務(wù)部門(mén)的相關(guān)電子核算數據等核算資料。企業(yè)財務(wù)人員對此的解釋是，快遞行業(yè)經(jīng)營(yíng)信息多但核算并不復雜，日常經(jīng)營(yíng)中小單日清，大單月結，財務(wù)人員整理業(yè)務(wù)數據定期填制各類(lèi)憑證、報表即可，不需要使用電子賬套和財務(wù)軟件來(lái)核算，因此該公司沒(méi)有電子核算資料。檢查過(guò)程中呈現出的種種跡象，讓檢查人員感覺(jué)到，似乎L快遞公司法定代表人、財務(wù)人員已知道可能有稅務(wù)檢查人員要來(lái)核查，提前采取了一些“措施”。

在此情況下，檢查人員加快了核查速度，他們隨機應變，調整了檢查方向，將檢查重點(diǎn)集中到全面調取企業(yè)賬簿和憑證方面，依法迅速調取了該企業(yè)2017年—2020年度會(huì )計賬簿、憑證、銀行回執單等總計共14箱紙質(zhì)經(jīng)營(yíng)資料。所幸，在此過(guò)程中未再出現大的波折?？爝f企業(yè)每天要處理的業(yè)務(wù)量、面對的消費者成百上千，沒(méi)有獲取到原始業(yè)務(wù)運營(yíng)數據等資料，無(wú)疑為后續的案件調查增加了難度。下一步，如何查證L快遞公司的真實(shí)業(yè)務(wù)情況？怎樣核實(shí)企業(yè)檢查期內的真實(shí)收入呢？檢查人員在回程中，陷入了沉思……在另一個(gè)核查方向，負責到企業(yè)營(yíng)運網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行核查取證的檢查人員，也未達到預期目的。檢查人員發(fā)現，該企業(yè)的營(yíng)運網(wǎng)點(diǎn)雖然有業(yè)務(wù)管理系統，但也僅保存了近3個(gè)月的明細業(yè)務(wù)數據，而這些信息對核查價(jià)值有限。

可疑賬戶(hù)發(fā)現不明匯款

面對入戶(hù)核查未達預期目標的情況，專(zhuān)案組經(jīng)過(guò)研討，決定從現場(chǎng)調取的企業(yè)檢查年度大量會(huì )計賬簿資料入手，通過(guò)對業(yè)務(wù)憑證及其附件進(jìn)行查驗和分析，逐項比對銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項發(fā)票和收款明細，核實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)情況，尋找線(xiàn)索和證據。

功夫不負有心人。不久，檢查人員從堆積如小山的企業(yè)憑證和單據附件中，發(fā)現了一些蛛絲馬跡。檢查人員發(fā)現，L快遞公司確認收入的憑證附件中，銀行收款回單中頻繁出現幾個(gè)個(gè)人賬戶(hù)，而且匯款時(shí)間都集中在月底確認收入那幾天。這幾個(gè)定期向企業(yè)匯款的個(gè)人是什么人？是企業(yè)的大客戶(hù)嗎？經(jīng)過(guò)大量信息比對和核查，檢查人員發(fā)現，這幾個(gè)賬戶(hù)的持有人竟是L快遞公司的股東張某和財務(wù)人員劉某。

一般來(lái)說(shuō)，向快遞企業(yè)銀行賬戶(hù)付款的應是寄件方和投運人，為什么公司的股東和財務(wù)人員會(huì )常態(tài)性向企業(yè)賬戶(hù)支付大筆款項呢？這些資金是什么錢(qián)？帶著(zhù)疑問(wèn)，檢查人員依法調取了張某、劉某的兩個(gè)涉案個(gè)人賬戶(hù)資金流水數據，經(jīng)過(guò)檢查發(fā)現，檢查期內這兩個(gè)賬戶(hù)曾從多個(gè)賬戶(hù)取得幾十萬(wàn)筆額度較小的零散收入。每月月底，這兩個(gè)賬戶(hù)都會(huì )將10萬(wàn)元~20萬(wàn)元的資金，轉賬到該公司的對公賬戶(hù)。賬戶(hù)中剩余的資金，則均轉入企業(yè)法定代表人王某賬戶(hù)。至此，案件調查終于打開(kāi)了一個(gè)突破口。沿著(zhù)這條線(xiàn)索，檢查人員繼續深挖，他們擴大調查范圍，發(fā)現股東張某和財務(wù)人員劉某手中還有6個(gè)個(gè)人銀行賬戶(hù)與涉案企業(yè)有較為密切的往來(lái)。

于是，以這些銀行賬戶(hù)為線(xiàn)索，檢查人員先后對轄區4家涉案商業(yè)銀行進(jìn)行了外調，分別對股東張某和財務(wù)人員劉某的其余6個(gè)涉案個(gè)人賬戶(hù)的資金流水進(jìn)行了調查。經(jīng)核查，檢查期內，張某、劉某這另外6個(gè)私人賬戶(hù)的資金流水情況，與之前二人的兩個(gè)賬戶(hù)如出一轍：每月從多個(gè)賬戶(hù)，收取了大筆小額費用，集納到一定數額后，均在一個(gè)固定時(shí)間，以轉賬方式對資金進(jìn)行分流，其中一部分轉入企業(yè)對公賬戶(hù)，而另一部分則轉入企業(yè)法定代表人王某賬戶(hù)。經(jīng)估算，檢查期內，張某、劉某匯入王某賬戶(hù)的資金，總額高達1億多元。

流水的“匯聚”與“分流”

個(gè)人賬戶(hù)顯示出的分流資金圖，表明L快遞公司具有隱匿收入重大嫌疑。但面對個(gè)人賬戶(hù)中海量的銀行流水數據，如何確定8個(gè)個(gè)人賬戶(hù)中的大量的小額匯入費用即是企業(yè)收取的快遞業(yè)務(wù)收入呢？檢查人員在調查中聽(tīng)聞，涉案企業(yè)快遞人員收取快遞費用時(shí)，均采取向用戶(hù)出示收款碼的方式，由用戶(hù)掃碼支付。于是，他們對L公司部分人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)調查，并對快遞員手中的收款碼進(jìn)行了核查。經(jīng)查，快遞人員使用的收款碼，其背后關(guān)聯(lián)的收款賬戶(hù)即是張某和劉某的8個(gè)個(gè)人銀行賬戶(hù)。同時(shí)，經(jīng)調查證實(shí)，近幾年企業(yè)開(kāi)展快遞業(yè)務(wù)過(guò)程中，這些收款碼均未發(fā)生過(guò)變化。

隨后，在相關(guān)銀行的大力協(xié)助下，檢查人員對劉某、張某8個(gè)個(gè)人銀行賬戶(hù)的資金流水信息進(jìn)行了仔細篩分、分析和匯總。在此過(guò)程中，他們發(fā)現有不少匯款備注信息中均有“快遞費用”字樣。為確保查證無(wú)誤，檢查人員以出現頻率較高、金額較大為標準，從匯款賬戶(hù)中重點(diǎn)抽選了60個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行了定向調查。最終的核查結果顯示，這些向張某和劉某賬戶(hù)匯款的賬戶(hù)的持有人，均是曾接受過(guò)L快遞公司服務(wù)的客戶(hù)，他們支付的款項均為快遞業(yè)務(wù)費。完成調查取證后，檢查組約談了該公司法定代表人王某。面對檢查人員出示的證據，王某無(wú)可反駁，承認了企業(yè)通過(guò)企業(yè)人員個(gè)人賬戶(hù)收取快遞費用，隨后定期進(jìn)行分流，只將其中一部分收入進(jìn)行申報，以此少報收入少繳稅款的違法事實(shí)。

經(jīng)查，2017年1月至2020年12月期間，L快遞公司通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)收款，體外循環(huán)隱匿銷(xiāo)售收入方式，累計少申報銷(xiāo)售收入1.84億元。針對企業(yè)違法行為，經(jīng)臨沂市稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )集體審理后，臨沂市稅務(wù)局稽查局依法將L快遞公司行為定性為偷稅，并作出追繳稅費1125.31萬(wàn)元，加收滯納金，并處罰款534.99萬(wàn)元的處理決定。目前，案件相關(guān)稅款已全部執行入庫。

來(lái)源：中國稅務(wù)報