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申報、開(kāi)票、免征額這些小規模納稅人常用的概念中,操作時(shí)有哪些易錯的地方?小編整理出6項常見(jiàn)錯誤,提醒納稅人留意!
概念類(lèi)誤區
誤區一:
小規模納稅人不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
糾正:可以開(kāi)具!
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)規定,增值稅小規模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果小規模納稅人未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。杭州公司注冊
誤區二:
季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅,因此成本費用不需要取得發(fā)票。(注:季度開(kāi)具非3%征收率發(fā)票和免稅的銷(xiāo)售額,不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅)
糾正:日常發(fā)生的支出費用仍應依法取得合規票據,否則沒(méi)法稅前扣除,導致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。
誤區三:
小規模季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅,45萬(wàn)元以?xún)炔糠置庠鲋刀?,超過(guò)部分計算繳納增值稅。
糾正:增值稅小規模納稅人按季申報銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額已超過(guò)45萬(wàn)元的,不能45萬(wàn)元以?xún)炔糠置庠鲋刀?,需全額計算繳納銷(xiāo)售貨物的增值稅。
誤區四:
小規模只能季度申報。
糾正:按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。
操作類(lèi)誤區
誤區五:
未區分填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。
總銷(xiāo)售額按季不超過(guò)45萬(wàn)元或按月不超過(guò)15萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人,自開(kāi)或代開(kāi)的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅,應按征收率申報納稅。
注意區分第2欄和第3欄的區別。
第2欄“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”:填寫(xiě)納稅人自行開(kāi)具和稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額合計。
第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”:填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額。
誤區六:
混淆“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。
小規模納稅人按月申報銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元或按季申報銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元適用免稅政策,個(gè)體工商戶(hù)納稅人填寫(xiě)第11欄,企業(yè)納稅人應填寫(xiě)第10欄。
來(lái)源:上海稅務(wù)、中國稅務(wù)報丨綜合編輯
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