國家稅務(wù)總局 財政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第17號

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，下同）繼續延緩繳納部分稅費政策有關(guān)事項公告如下：

一、自2022年9月1日起，按照《國家稅務(wù)總局?財政部關(guān)于延續實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿(mǎn)后繼續延長(cháng)4個(gè)月。杭州公司注冊

二、延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費。

三、上述企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

四、本公告規定的緩繳期限屆滿(mǎn)后，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則規定可以申請延期繳納稅款的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等有關(guān)規定嚴肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局?財政部

2022年9月14日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務(wù)總局會(huì )同財政部出臺了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費緩繳期限陸續到期。為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，繼續助企紓困解難，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部制發(fā)了《國家稅務(wù)總局?財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第17號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），明確自2022年9月1日起，按照《國家稅務(wù)總局?財政部關(guān)于延續實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿(mǎn)后繼續延長(cháng)4個(gè)月。

一、《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費。

由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規定應在2022年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規定正常申報繳納。

二、《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費應當在何時(shí)繳納入庫？

所屬期是2021年11月、12月（包括按季繳納的2021年第四季度稅費）緩繳稅費在延長(cháng)9個(gè)月的基礎上繼續延長(cháng)4個(gè)月（合計延長(cháng)13個(gè)月），分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2022年2月、3月（包括按季繳納的2022年第一季度稅費）、4月、5月、6月（包括2022年第二季度稅費）的緩繳稅費在延長(cháng)6個(gè)月的基礎上繼續延長(cháng)4個(gè)月（合計延長(cháng)10個(gè)月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見(jiàn)下表：

（一）按季申報繳稅的納稅人

（二）按月申報繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化升級了信息系統，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2022年2號公告規定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿(mǎn)后，無(wú)需納稅人操作，緩繳期限自動(dòng)延長(cháng)4個(gè)月。

舉例1：納稅人A屬于2022年2號公告規定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關(guān)稅費,前期已按規定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2022年9月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2021年11月相關(guān)稅費繳納期限自動(dòng)延長(cháng)4個(gè)月，可在2023年1月申報期內申報繳納2022年12月相關(guān)稅費時(shí)一并繳納。

若納稅人A按季申報繳納相關(guān)稅費，前期已經(jīng)按規定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2022年10月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費繳納期限自動(dòng)延長(cháng)4個(gè)月，可在2023年2月申報期內繳納。

舉例2：納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行簡(jiǎn)易申報，按季繳納，對其2021年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費，納稅人無(wú)需操作確認緩繳相關(guān)稅費，稅務(wù)機關(guān)2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guān)稅費緩繳期限繼續延長(cháng)4個(gè)月，由稅務(wù)機關(guān)在2023年2月劃扣入庫。

四、2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

舉例3：納稅人C按照2022年第2號公告規定，延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費，并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

五、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據本《公告》規定緩繳期限可繼續延長(cháng)4個(gè)月，其2021年度匯算清繳產(chǎn)生的應補稅款如何處理？

根據2022年2號公告規定，享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規定，同樣可繼續順延4個(gè)月繳納。

舉例4：納稅人D，按季預繳申報企業(yè)所得稅，2021年第四季度應繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，按照2022年2號公告規定，該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續延長(cháng)4個(gè)月，可在2023年2月繳納入庫。

此外，若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應補稅款20萬(wàn)元，按此前緩繳政策規定可在2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，可隨同2021年第四季度的10萬(wàn)元稅款一并繼續延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的，繼續實(shí)行前期緩稅政策規定的處理規則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時(shí)，納稅人在本《公告》規定的緩繳期限屆滿(mǎn)后，應當依法繳納相應的緩繳稅費。

舉例5：納稅人E是年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行查賬征收、按季申報經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，按照前期緩稅政策，在2022年7月申報期內選擇將2022年第二季度應當預繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報期內繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續延長(cháng)4個(gè)月至2023年5月申報期內繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補退稅的計算，需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅，需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時(shí)，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規定的緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？

符合本《公告》規定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則規定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。